PFA vs SRL pentru Freelanceri IT 2026 - Calcule Exacte și Punctul de Echilibru
Dacă ești freelancer IT în România, întrebarea "PFA sau SRL?" apare inevitabil. Răspunsul generic e "depinde". Răspunsul util e un calcul cu cifrele reale din 2026.
Primul lucru de știut: IT-ul nu are normă de venit
Activitățile IT — dezvoltare software (CAEN 6201, în CAEN Rev. 3: 6210), consultanță IT (6202) și celelalte servicii IT — nu se află în nomenclatorul activităților cu normă de venit (Ordinul MF 925/2017, actualizat prin Ordinul MF 1.960/2025 pentru veniturile din 2026). La fel și consultanța în management (7022).
Așadar, pentru un freelancer IT comparația reală este:
- PFA în sistem real — impozit pe venitul net (încasări minus cheltuieli), plus CAS și CASS
- SRL microîntreprindere — impozit 1% pe venituri, plus un angajat obligatoriu, plus impozit și CASS pe dividende
Regulile pe scurt (2026)
PFA sistem real:
- CASS 10% pe venitul net, minim 2.430 lei (baza de 6 salarii minime) și maxim 29.160 lei (plafon de 72 salarii minime)
- CAS 25% pe o bază fixă: 0 sub 48.600 lei venit net, 12.150 lei între 48.600 și 97.200 lei, 24.300 lei peste 97.200 lei
- Impozit pe venit 10% din venitul net minus CAS și CASS
SRL micro:
- Impozit micro 1% din venituri, plafon de 100.000 EUR pe an
- Cel puțin un angajat — poți fi chiar tu, angajat cu salariul minim
- Impozit pe dividende 16%
- CASS pe dividende: 2.430 / 4.860 / 9.720 lei, după pragurile de 6 / 12 / 24 salarii minime
Toate pragurile folosesc salariul minim de la 1 ianuarie 2026: 4.050 lei.
Ipotezele calculului
- Cheltuieli cu activitatea (laptop, licențe, internet, cursuri): 10.000 lei/an, la fel în ambele variante
- Contabilitate: 1.800 lei/an la PFA (150 lei/lună), 3.600 lei/an la SRL (300 lei/lună)
- La SRL, te angajezi pe tine cu salariul minim: 4.050 lei brut în ianuarie-iunie, 4.325 lei în iulie-decembrie
- Cost total pentru firmă: 51.312 lei/an
- Salariu net primit de tine: 31.638 lei/an
- Taxe pe salariu: 19.674 lei/an
- Tot profitul SRL-ului se distribuie ca dividende
- Nu ai alte venituri extrasalariale
"Bani în mână" înseamnă ce îți rămâne după toate taxele, cheltuielile și contabilitatea: salariul net plus dividendele nete la SRL, respectiv venitul net minus taxe la PFA.
Scenariul 1 — Încasări 80.000 lei/an
| PFA sistem real | SRL micro | |
|---|---|---|
| Taxe pe salariu | — | 19.674 lei |
| Impozit micro 1% | — | 800 lei |
| CAS | 12.150 lei | — |
| CASS | 6.820 lei | 0 lei (dividende 14.288 lei, sub prag) |
| Impozit venit / dividende | 4.923 lei | 2.286 lei |
| Total taxe | 23.893 lei | 22.760 lei |
| Bani în mână | 44.307 lei | 43.640 lei |
La 80k: practic egalitate. PFA-ul câștigă la limită, pentru că la SRL costul angajatului înghite aproape tot profitul. Iar PFA-ul e mult mai simplu de administrat.
Scenariul 2 — Încasări 150.000 lei/an
| PFA sistem real | SRL micro | |
|---|---|---|
| Taxe pe salariu | — | 19.674 lei |
| Impozit micro 1% | — | 1.500 lei |
| CAS | 24.300 lei | — |
| CASS | 13.820 lei | 4.860 lei |
| Impozit venit / dividende | 10.008 lei | 13.374 lei |
| Total taxe | 48.128 lei | 39.408 lei |
| Bani în mână | 90.072 lei | 96.992 lei |
La 150k: SRL câștigă cu ~6.900 lei/an. Aici PFA-ul plătește CAS la plafonul maxim, iar SRL-ul are CASS pe dividende plafonat jos.
Scenariul 3 — Încasări 250.000 lei/an
| PFA sistem real | SRL micro | |
|---|---|---|
| Taxe pe salariu | — | 19.674 lei |
| Impozit micro 1% | — | 2.500 lei |
| CAS | 24.300 lei | — |
| CASS | 23.820 lei | 9.720 lei |
| Impozit venit / dividende | 19.008 lei | 29.214 lei |
| Total taxe | 67.128 lei | 61.108 lei |
| Bani în mână | 171.072 lei | 175.292 lei |
La 250k: SRL câștigă cu ~4.200 lei/an, dar avantajul scade, pentru că impozitul de 16% pe dividende crește odată cu venitul.
Scenariul 4 — Încasări 350.000 lei/an
| PFA sistem real | SRL micro | |
|---|---|---|
| Taxe pe salariu | — | 19.674 lei |
| Impozit micro 1% | — | 3.500 lei |
| CAS | 24.300 lei | — |
| CASS | 29.160 lei (plafon) | 9.720 lei (plafon) |
| Impozit venit / dividende | 28.474 lei | 45.054 lei |
| Total taxe | 81.934 lei | 77.948 lei |
| Bani în mână | 256.266 lei | 258.452 lei |
La 350k: din nou aproape egalitate. Peste aproximativ 400.000 lei, PFA-ul ajunge să fie la fel de bun sau mai bun, pentru că toate contribuțiile lui sunt plafonate, iar impozitul pe dividende de 16% continuă să crească. În plus, peste 395.000 lei intri obligatoriu în TVA, în ambele variante.
Ce nu se vede în tabel
1. Pensia. La PFA, CAS-ul de 24.300 lei/an îți construiește pensia pe o bază de 24 de salarii minime. La SRL cu salariul minim, contribui doar pe salariul minim.
2. Flexibilitatea banilor. La SRL poți lăsa profitul în firmă și să nu distribui dividende — nu plătești impozit pe dividende și CASS până nu le scoți. La PFA, banii sunt ai tăi imediat, dar taxele se datorează pe tot venitul net al anului.
3. Costul administrativ și riscul. SRL-ul înseamnă contabilitate completă, bilanț anual, angajat cu contract și statul de plată, decizii de distribuire a dividendelor, capital social minim și testul activului net înainte de dividende. O greșeală la contabil sau o amendă poate șterge diferența de câteva mii de lei.
4. Plafonul micro. Peste 100.000 EUR venituri pe an, SRL-ul iese din micro și trece la impozit pe profit de 16% — calculul se schimbă complet.
5. Dacă ai deja un job. Dacă ești angajat în altă parte și freelancing-ul e venit secundar, la PFA nu datorezi CASS-ul minim de 2.430 lei (plătești CASS doar pe venitul net real), iar sub 48.600 lei venit net nu datorezi nici CAS. La SRL, în schimb, ai oricum costul unui angajat în plus. Asta face PFA-ul mult mai avantajos pentru venituri mici și medii.
Rezumat — regula practică pentru IT
| Situație | Recomandare |
|---|---|
| Venit net sub ~100k lei | PFA sistem real — diferența e mică, simplitatea contează |
| Venit 120k - 300k lei, vrei să lași bani în firmă | SRL micro merită calculat |
| Peste ~400k lei sau peste 100.000 EUR | Calculează individual, cu contabil — micro și TVA schimbă totul |
| Clienți corporativi străini care refuză PFA | SRL |
| Venit secundar, pe lângă un job | PFA |
Calculează pentru situația ta exactă
Cifrele de mai sus sunt orientative și depind de cheltuielile tale reale, de cât de des scoți dividende și de alte venituri pe care le ai.
Estimatorul din Prevo calculează taxele pentru venitul tău specific și cheltuielile reale — în 30 de secunde, fără Excel.
Calculele folosesc regulile fiscale din 2026: salariul minim 4.050 lei (pentru praguri), 4.325 lei din iulie, CASS plafonat la 72 salarii minime pentru PFA, impozit pe dividende 16%, impozit micro 1%.